国家经贸委 海关总署


国家经济贸易委员会、海关总署、国家税务总局关于暂停进口柴油、汽油后做好国内油品供应工作有关问题的补充通知
国家经济贸易委员会 海关总署 国家税务总局




上海市、江苏省、浙江省、宁波市、厦门市、广东省、深圳市、海南省、福建省经贸委（经委、计经委），国家税务局，广东分署、各直属海关，国家石油和化学工业局：
根据国家经贸委、海关总署、国家税务总局联合下发的《关于暂停进口柴油、汽油后国内油品供应有关问题的通知》（国经贸〔1998〕653号）精神，结合各地实际情况，现将向外商投资企业和特区内资企业供油的有关具体问题补充通知如下：
一、供油计划的下达与衔接
1、国家经贸委根据各省、市经贸委会同当地外经贸委、海关核报的购油企业名单和数量，确定分地区、分用户供油品种、数量及相应的原油进口配额，按季度下达给各省、市经贸委、中国石油化工集团公司（以下简称“中石化”），并抄送有关部门。
2、中石化根据国家经贸委确定的供油计划，安排、下达分炼厂供油计划，并将分炼厂供油计划抄送各有关省、市经贸委，由省、市经贸委通知购油企业。
3、购油企业应在提货前10天向核定炼厂提出提货计划，包括提货时间、数量、品种、质量、运输条件等。
4、核定炼厂接到购油企业提交的计划后，应在3日内用书面形式予以确认，并做好供油的各项准备工作。
二、购油程序
1、购油企业向当地省、市经贸委申领购油凭证。持有效进口配额、许可证的企业可不申领。
2、从事加工贸易的外商投资企业持进口许可证或购油凭证以及加工贸易手册到炼厂所在地海关办理进口手续。
3、特区内资企业持进口许可证或购油凭证以及“特定区域进口自用物资额度证明”办理购油手续。
4、外商投资企业设备项下购油凭进口许可证或购油凭证到炼厂购买。
5、购油企业须向炼厂提供购油凭证或进口许可证、进口报关单，炼厂须按月持收回的购油凭证或进口许可证向海关办理出口核销。
6、购油企业（外商投资企业设备项下购油除外）购买的油品需要跨关区运输时，须到海关办理油品转关运输手续。
7、购油企业可直接到炼厂提油，暂不具备条件的可委托所在省、市石油公司或其它经省、市经贸委确认的具有成品油经营资格的公司代理购油。代理购油单位到炼厂购油时，须持省、市经贸委确认的代理资格证明。
三、税收管理
1、炼厂进口原油加工按现行进料加工管理办法执行。进口原油时需向当地海关申报进料加工原油分类商品收率，其中柴油收率不得低于30％。海关对各类油品收率进行核定后，对外商投资企业设备项下供油以及伴生油品相对应部分的原油征收进口关税和进口环节增值税。
2、从事加工贸易的外商投资企业从核定炼厂购进的柴油，免征关税、增值税、消费税，并按现行加工贸易管理规定，由海关实行监管，监督企业按期加工出口。
炼厂将加工生产的柴油销售给上述企业并向海关办理出口核销手续后，持收回的购油凭证（或进口许可证）和海关核发的出口货物报送单等有关单证按月向炼厂所在地主管出口退税的税务机关申报办理免税手续。主管出口退税的税务机关，在国家税务总局转发的经国家经贸委核定的购
油企业名单和免税柴油数量范围内，经审核无误，通知炼厂所在地主管征税的税务机关办理增值税、消费税免税手续。年度终了后，主管出口退税的税务机关对已免税柴油予以核销。对超过免税数量的，通知主管征税的税务机关补征多免税款。对炼厂销售给指定购油企业的免税柴油，开具
普通发票。
3、外商投资企业设备项下购油，由炼厂所在地税务部门照章征收增值税、消费税。
四、供油价格及费用
1、供油价格为进口成品油到岸价加合理供应环节费用。
2、进口成品油到岸价格以新加坡国际油价加海上运费和保险为基准确定。特殊设备用油参照国际价格，由供需双方协商确定。
3、外商投资企业设备项下购油，供油价格不高于进口油品的完税价加合理供应环节费用。
五、监督保障
1、国家石化局负责协调保税原油的进口计划，监督炼厂按计划生产；对用户有特殊要求的柴油、汽油生产进行质量监督。会同有关省（市）经贸委、中石化建立与炼厂、大用户、代理购油单位之间的日常联系制度，及时沟通情况。
2、中石化负责监督炼厂严格执行原油进料加工的管理办法，并按国家规定的质量标准进行生产和检验；要严格按国际市场价格向外商投资企业和特区内资企业供油，不得随意加价或增加用户费用；对特殊设备用油，要组织有关专家尽快研究解决。
3、炼厂要在保证供油质量的前提下，严格执行中石化下达的供油计划。对供应外商投资企业、特区内资企业的油品实行专项管理、专项使用，不得以任何理由影响计划的执行，也不得向任何用户超计划供油。
4、供外商投资企业、特区内资企业和外商投资设备项下企业的油品仅限于自用，禁止进入市场销售和一切以盈利为目的的变相销售行为。凡发现购油企业销售自用油品，炼厂要立即停止供油，并报国家经贸委取消其购油资格。各级海关和税务部门要加强监管，防止偷税和骗税。对违
反规定的，除补征税款外，还要视情节轻重予以处罚，情节严重者要依法严惩。
中石化每月将各地供油情况汇总报国家经贸委（贸易司）、海关总署（关税司）、国家税务总局（进出口税收管理司）、国家石化局（规划发展司）。供油中出现的问题，各有关部门要及时汇报。

附件：有关单位的联系电话表

国家石化局规划发展司：010－64914455－2721
传真：64915733
中国石化集团公司销售部：010－64998808，64998810
64998816，64998853（传真）
炼化部：010－64995913，64998914，
64998928（传真）
镇海炼油股份有限公司销售处：0574－6445131
6455742（传真）
茂名石油化工公司销售处：0668－2242462
2267935（传真）
广州石油化工公司销售处：020－82121370
82121375（传真）
高桥石油化工公司销售处：021－58613165
58610393（传真）



1998年12月30日
贵州省黔东南苗族侗族自治州人民政府办公室


关于印发黔东南州旅游公路工程项目税收征收管理办法的通知

黔东南府办发〔2010〕133号


各县市人民政府，凯里经济开发区和黔东循环经济工业区管委会，州政府有关部门、有关直属机构：
《黔东南州旅游公路工程项目税收征收管理办法》已经州人民政府研究同意，现印发你们，请遵照执行。


二○一○年八月十六日




黔东南州旅游公路工程项目税收征收管理办法

第一条　为进一步加强我州旅游公路的税收征收管理，规范纳税秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法律、法规规定，结合我州旅游公路建设实际，特制定本办法。
第二条　旅游公路是指在黔东南州境内由舞阳河景区向黎平、从江、榕江景区覆盖，穿越雷公山腹地的三条干线和二十六条联络线，以三、四级公路为标准建设，联接景区、景点、旅游村寨，功能较为完善的沥青道路。
第三条　凡在州内从事旅游公路建设施工及提供劳务的单位和个人为纳税义务人，应按规定的期限到主管地税机关办理税务登记、项目登记等有关涉税事项。
第四条　纳税申报
纳税人必须按税法规定如实向主管地税机关进行纳税申报，报送其工程进度表及税务机关要求报送的其他纳税资料；扣缴义务人必须按规定向主管税务机关报送代扣代缴税款报告表，以及税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
第五条　税款征收
（一）营业税及其附加
旅游公路施工单位应缴纳的工程建筑业营业税按工程总造价的3%计征；城建税按营业税纳税所在地规定的税率执行；教育费附加按营业税税额的3%附征；地方教育附加按营业税税额的1%计征。
（二）所得税
1．对已向主管税务机关办理税务登记（报验登记）的企业，其企业所得税的征收管理按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定执行。
2．对从事旅游公路建设施工的承包人、个人独资、个人合伙企业、个体工商户及其他个人，其个人所得税的征收管理按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定执行。
对旅游公路建设工程承包人取得的所得，分两种情况计征个人所得税：一是承包人按合同规定只向发包方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包人取得的所得按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；二是承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按照工资、薪金所得项目征税。
对未设立会计账簿、或者账证不建全，不能提供完整、准确、真实的纳税资料的个人独资、个人合伙企业、个体工商户和按合同规定只向发包方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的承包人，按其工程总造价附征2%的个人所得税。
3．对未按照规定办理税务登记（报验登记）的从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，按《征管法》的有关规定核定其应纳税额。
4．支付工资薪金的施工单位和个人为个人所得税的扣缴义务人，在支付工资薪金时，代扣代缴个人所得税。
（三）印花税
各施工单位与建设方签订的工程承包合同，双方应在签定合同时到主管地税机关按全额的0.03%缴纳印花税。
（四）资源税
施工方财务制度健全、核算准确，自采自用砂石采取自行申报方式纳税；外购砂石应依法扣缴资源税。
对于财务制度不健全的施工单位按黔东南地税发〔2009〕177号文规定，采用核定征收方式，按工程总价的0.2%核定征收资源税。取得外购砂石资源税管理（甲种或乙种）证明的，允许在当期应纳资源税中扣减。
（五）耕地占用税
经批准纳入国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道规划建设的旅游公路线路占用耕地，按每平方米2元的税额征收耕地占用税，否则按每平方米20元征收耕地占用税,涉及基本农田的，按每平方米30元税额征收耕地占用税；其它部分如修建车站、服务设施等占用耕地，按每平方米20元税额征收耕地占用税，涉及基本农田的，按每平方米30元税额征收耕地占用税； 由工程项目建设方申报缴纳。符合耕地占用税减免政策的，按照规定程序、期限和权限，申报办理减免税手续。
施工方因建设项目施工等需要，修建临时便道、拌料场、弃土场等占用耕地，经国土部门批准占用的，向施工方按每平方米20元税额征收耕地占用税，涉及基本农田的，按每平方米30元税额征收耕地占用税。经批准临时占用耕地期限（2年）内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。
（六）契税
建设方以出让或转让方式取得土地使用权的，以取得土地使用权支付的全部经济利益为计税依据，按3%税率征收契税。
第六条　发票管理
（一）建筑工程结算款（包括预付款、零星工程款）必须凭《建筑业统一发票》支付。
（二）支付交通运输业、饮食业、劳务、住宿、租赁等方面的费用时，必须在劳务发生地取得符合规定的发票入帐。
第七条　监控管理
（一）税务机关应规范税收秩序，防止税款流失，加强日常管理，建立项目登记及征纳台帐。对施工单位需代开发票的，严格实行先完税后开发票规定。
税务机关可根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照国家有关规定可委托有关单位代征税款并支付手续费。
税务机关应定期对旅游公路税收管理效果进行评估，发现问题及时通报并采取措施予以纠正。
税务机关在加强管理的同时要进一步做好纳税服务工作，对纳税人进行纳税宣传和纳税辅导，提高纳税遵从度。
（二）建设方或投资方等相关部门应积极主动配合地税部门做好旅游公路税收征收管理工作，及时向税务机关提供有关工程信息。对未提供合法有效的《建筑业统一发票》的工程款项，建设单位应不予支付。
（三）旅游公路建设各施工单位要加强财务核算，并监督所属分包单位积极配合税务机关做好结算票据审核、检查、管理工作。
第八条　本办法未尽事宜，依照有关税收法律、法规规定执行。
第九条　本办法由黔东南州地方税务局负责解释。
第十条　本办法自2010年9月1日起施行。